Cách xuất hóa đơn thanh lý tài sản cố định ra sao?

Việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) là hoạt động nghiệp vụ thường xuyên nhưng lại tiềm ẩn nhiều rủi ro về thuế nếu kế toán không nắm vững quy trình. Bạn đang băn khoăn về mức thuế suất, thời điểm xuất hóa đơn hay bộ hồ sơ cần thiết? Bài viết này, ACC Cần Thơ sẽ hướng dẫn chi tiết cách xuất hóa đơn thanh lý tài sản cố định theo đúng thông tư, nghị định mới nhất, giúp doanh nghiệp vận hành chuẩn chỉnh và tối ưu chi phí.

1. Điều kiện và thời điểm xuất hóa đơn thanh lý tài sản cố định

1.1. Khi nào doanh nghiệp được phép thanh lý tài sản cố định?

Doanh nghiệp được phép thanh lý TSCĐ trong các trường hợp tài sản hư hỏng không thể sửa chữa, lạc hậu không còn phù hợp với hoạt động sản xuất fv888, hoặc do sáp nhập, giải thể doanh nghiệp.

Theo Khoản 1 Điều 38 Thông tư 200/2014/TT-BTC và Khoản 1 Điều 32 Thông tư 133/2016/TT-BTC, đối với TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng thì không được trích khấu hao tiếp; nếu chưa khấu hao hết mà hư hỏng cần thanh lý, phải xác định nguyên nhân, trách nhiệm để xử lý bồi thường, và phần giá trị còn lại chưa thu hồi được bù đắp từ số thu thanh lý hoặc bồi thường.

Nếu không đủ, chênh lệch được ghi nhận là lỗ thanh lý TSCĐ vào chi phí khác. Đối với TSCĐ chờ thanh lý chưa hết khấu hao, doanh nghiệp phải quản lý, bảo quản và tiếp tục trích khấu hao theo Thông tư 45/2013/TT-BTC.

1.2. Thời điểm lập hóa đơn thanh lý TSCĐ đúng quy định pháp luật

Thời điểm lập hóa đơn thanh lý TSCĐ là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản cho bên mua, theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung) và Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Cụ thể, hóa đơn phải được lập ngay tại thời điểm giao hàng hoặc hoàn thành dịch vụ thanh lý, không chậm trễ hơn 7 ngày làm việc kể từ ngày đó, theo Thông tư 32/2025/TT-BTC. Nếu thanh lý dưới hình thức tiêu hủy mà không chuyển giao, không cần xuất hóa đơn nhưng phải có biên bản tiêu hủy để hạch toán.

2. Quy định về thuế suất khi xuất hóa đơn thanh lý tài sản

2.1. Thuế suất GTGT đối với tài sản thanh lý thông thường

Thuế suất GTGT áp dụng cho thanh lý TSCĐ thông thường là 10%, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung) và Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Giá tính thuế là giá bán thanh lý (giá phế liệu hoặc thỏa thuận), cộng với các khoản thu khác nếu có. Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn, đồng thời hạch toán giảm nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn lũy kế theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.

2.2. Trường hợp tài sản thanh lý thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc thuế suất ưu đãi

TSCĐ thanh lý thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm tài sản dùng cho mục đích nhân đạo, từ thiện hoặc xuất khẩu theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008.

Thuế suất ưu đãi 5% áp dụng cho một số tài sản đặc thù như sách báo, sản phẩm nông nghiệp chưa chế biến (nếu áp dụng). Trong trường hợp thanh lý TSCĐ đã khấu hao hết mà không chuyển giao quyền sở hữu (như tiêu hủy nội bộ), không phát sinh thuế GTGT nhưng phải ghi nhận vào chi phí sản xuất fv888 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.

3. Hướng dẫn chi tiết cách xuất hóa đơn thanh lý tài sản cố định

Cách xuất hóa đơn thanh lý tài sản cố định đòi hỏi tuân thủ nghiêm ngặt các bước sau để đảm bảo tính hợp pháp và tránh sai sót thuế.

Bước 1: Lập biên bản thanh lý TSCĐ, ghi rõ thông tin tài sản, lý do thanh lý, giá trị còn lại sau khấu hao, phương thức thanh lý (bán, chuyển nhượng), và chữ ký của hội đồng thanh lý hoặc lãnh đạo doanh nghiệp.

Bước 2: Tính toán giá trị thanh lý, bao gồm giá trị còn lại (nguyên giá trừ hao mòn) và giá bán thực tế (phế liệu hoặc thị trường), để xác định cơ sở tính thuế.

Bước 3: Lập hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Bước 4: Hạch toán kế toán: Ghi giảm TSCĐ (TK 211), hao mòn lũy kế (TK 214), thu nhập thanh lý (TK 711), và thuế GTGT đầu ra (TK 3331).

Bước 5: Kê khai thuế GTGT và TNDN nếu có lợi nhuận từ thanh lý, theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Bước 6: Lưu trữ toàn bộ chứng từ ít nhất 10 năm để kiểm tra thuế.

4. Bộ hồ sơ thanh lý tài sản cố định đầy đủ nhất

Bộ hồ sơ thanh lý TSCĐ phải đầy đủ để chứng minh tính hợp pháp, tránh truy thu thuế.

4.1. Biên bản họp hội đồng thanh lý

Biên bản họp hội đồng (ít nhất 3 thành viên, bao gồm lãnh đạo và bộ phận liên quan) ghi rõ danh sách tài sản, lý do thanh lý, phương thức, giá trị định giá, và quyết định phê duyệt. Phải có chữ ký và ngày tháng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.

4.2. Quyết định thanh lý và Biên bản kiểm kê tài sản

Quyết định thanh lý do người đại diện pháp luật ký, phê duyệt toàn bộ quy trình. Biên bản kiểm kê liệt kê chi tiết TSCĐ (nguyên giá, hao mòn, giá trị còn lại), tình trạng thực tế, và xác nhận của bộ phận quản lý tài sản.

4.3. Biên bản giao nhận và hóa đơn tài chính

Biên bản giao nhận ghi nhận việc bàn giao TSCĐ cho bên mua, với chữ ký hai bên. Hóa đơn tài chính (hóa đơn GTGT điện tử) là chứng từ chính, kèm theo biên bản định giá nếu giá thanh lý thấp hơn sổ sách.

>>> Xem thêm  Ví dụ về quyền sử dụng tài sản  tại đây.

5. Lưu ý quan trọng khi thanh lý TSCĐ để tránh bị truy thu thuế

Doanh nghiệp phải định giá TSCĐ thanh lý dựa trên giá thị trường hoặc phế liệu thực tế, tránh bán giá 0đ để trốn thuế; nếu giá thấp hơn giá trị sổ sách, cần biên bản thẩm định độc lập để chứng minh với cơ quan thuế theo Luật Quản lý thuế 2019.

Hóa đơn phải xuất đúng thời điểm chuyển giao, nếu chậm sẽ bị phạt từ 4-8 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Đối với TSCĐ chờ thanh lý, tiếp tục trích khấu hao để tránh sai lệch báo cáo tài chính.

Xem thêm  Tài sản dài hạn gồm những loại nào?  tại đây.

6. Câu hỏi thường gặp

Thanh lý tài sản cố định đã khấu hao hết có phải xuất hóa đơn không?

Có. Dù đã khấu hao hết nhưng khi chuyển giao quyền sở hữu, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn theo giá bán thỏa thuận hoặc giá phế liệu.

Giá bán thanh lý thấp hơn giá trị còn lại trên sổ sách có sao không?

Doanh nghiệp cần có biên bản định giá của hội đồng thanh lý hoặc đơn vị thẩm định để chứng minh tính hợp lý với cơ quan thuế, tránh bị áp giá.

Cá nhân mua tài sản thanh lý của công ty có nhận được hóa đơn không?

Có, công ty xuất hóa đơn điện tử cho cá nhân theo thông tin CCCD và số điện thoại của người mua.

Cách xuất hóa đơn thanh lý tài sản cố định cần được thực hiện đúng quy định để tránh những sai sót về thuế và kế toán. Hy vọng những chia sẻ từ ACC Cần Thơ đã mang đến cho quý độc giả thông tin hữu ích. Nếu cần hỗ trợ chi tiết hơn về hồ sơ, thủ tục hoặc nghiệp vụ liên quan,  luôn sẵn sàng đồng hành và tư vấn cho bạn.